生命保険金

生命保険金について

 被保険者が死亡し、保険金受取人が死亡保険金を受け取った場合には、保険料の負担者、保険金受取人、被保険者がだれであるかにより、所得税、相続税、贈与税のいずれかの課税の対象になります。

  
例 (A:被相続人(死亡者) B:配偶者  C:子 )

a.保険料負担者 b.被保険者 c.保険受取人 課税関係
相続税
贈与税
所得税(一時所得)

相続税が課税される場合
 
a.保険料負担者と、b.被保険者同一人の場合です。受取人が被保険者の相続人であるときは、相続により取得したものとみなされ、相続人以外の者が受取人であるときは遺贈により取得したものとみなされます。

贈与税が課税される場合
 
a.保険料負担者b.被保険者c.保険金受取人がすべて異なる場合です。

所得税が課税される場合
 
a.保険料負担者と、c.保険金受取人とが同一人の場合です。この場合の死亡保険金は、受取の方法により、一時所得、又は雑所得として課税されます。

(1) 死亡保険金を一時金で受領した場合
 死亡保険金を一時金で受領した場合には、一時所得になります。一時所得の金額は、その死亡保険金以外に他の一時所得がないとすれば、受け取った保険金の総額から既に払い込んだ保険料又は掛金の額を差し引き、更に一時所得の特別控除50万円を差し引いた金額です。課税の対象になるのは、この金額を更に1/2にした金額です。

(2) 死亡保険金を年金で受領した場合
 死亡保険金を年金で受領した場合には、公的年金等以外の雑所得になります。雑所得の金額は、その年中に受け取った年金の額から、その金額に対応する払込保険料又は掛金の額を差し引いた金額です。なお、年金を受け取る際には、原則として所得税が源泉徴収されます。



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